В вендинговом сообществе не прекращаются обсуждения апрельских нововведений об обязательном применении контрольно-кассовой техники в торговых автоматах. Ситуация остается до сих пор неопределенной, в связи с разночтениями в российском законодательстве и отсутствием уточняющих официальных комментариев ведомств.

История вопроса

В 2014 году в России были внесены изменения в национальные стандарты «Торговля. Термины и определения», согласно которым вендинговый автомат стал относиться к розничной торговле. Приказом Росстандарта от 28 августа 2013 г. N 582-ст настоящий ГОСТ Р 51303-99 отменен с 1 апреля 2014 г. Взамен введен в действие ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения».

В соответствии с п. 60 ГОСТ Р 51303-2013 - торговый автомат (вендинговый автомат) - это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца.

Согласно п. 88 ГОСТ Р 51303-2013 торговля с использованием автоматов - это форма розничной торговли, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов.

В соответствии с п. 74 ГОСТ Р 51303-2013 — разносная торговля - это форма мелкорозничной торговли, осуществляемая вне стационарной торговой сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, дому или на улице.

Если в старом ГОСТе было выделено только определение «торговый автомат», который относил его к передвижным средствам разносной торговли, а понятие «вендинговый автомат» не определялось, в связи с чем многие типы автоматов не вписывались в общую картину, то в новом ГОСТе ясно и четко прописаны оба понятия.

Торговые (вендинговые) автоматы отнесены к розничной торговле, и при осуществлении денежных расчетов они должны выдавать чек.

Отсюда следует, что с 1 апреля 2014 года организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие мелкорозничную торговлю посредством торговых автоматов, должны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Обоснование этому - Национальный стандарт РФ «ГОСТ Р 51303-2013. Торговля. Термины и определения» и Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Ранее оправданием отсутствия ККТ в вендинговом автомате служил Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-99, который и утратил силу. Старый стандарт относил торговые автоматы к передвижным средствам разносной торговли, как и тележки, лотки, корзины. Передвижные средства разносной торговли, в силу своей специфики, не могут производить денежные расчеты с помощью ККТ.

В связи с вышеизложенным и, учитывая изменение документов, определяющих правомерность неприменения ККТ, предпринимателям и организациям следует использовать ККТ при осуществлении торговли через автоматы. Однако возникает ряд нюансов, на которые следовало бы обратить свое внимание участникам вендинговой торговли.

ЕНВД и Патент

Теперь те предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и осуществляющие розничную торговлю (включая теперь и торговые автоматы), по требованию покупателя должны выдавать нефискальный чек. Решением может стать чекопечатающий принтер (ЧКП) в торговом автомате, который и подтвердит факт покупки товара именно в этом торговом автомате.

Как мы выяснили, чекопечатающий принтер обойдется предпринимателю в зависимости от его модели в сумму от 3 до 15 тысяч рублей (в зависимости от модели). К каждой модели автомата необходимо искать подходящий ЧКП. К ЧКП придется докупать специальный адаптер, так как напрямую от ЦПУ автомата он работать не может.

Тем операторам, кто использует ЕНВД или патентную систему, налог уже «вменен», и нефискальный чек требуется не для отчетности налоговым органам, а именно для подтверждения факта покупки потребителю. Бланк строгой отчетности (БСО) при розничной торговле выдавать нельзя.

Между тем в Налоговом кодексе РФ читаем следующее (2 статья 346.26):

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов

Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ):

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному - предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Законом, тем предпринимателям которые находятся на ЕНВД или патенте, разрешается ККМ вообще не применять (исключение: оказание услуг). Но есть одно условие: клиенту по требованию (т.е. не обязательно всем, а только по требованию клиента) нужно выдавать документ. При этом законом не указано, что чек должен выдавать именно торговый автомат. Поэтому ЧКП может стоять по месту вашего жительства или в офисе. И клиент позвонив по вашим контактам на автомате, вправе потребовать с вас чек, а вы обязаны распечатать его на своем ЧКП и привести покупателю. Также заранее пропечатанные чеки могут находится где нибудь на точке и потребитель по своему желанию может получить чек, прочитав соответствующее объявление. Утрированно конечно, но вполне законно.

УСН и ОСНО

При применении УСН или ОСНО требуется фискальный чек. Согласно российскому законодательству при розничной торговле принимая наличную оплату от клиентов, нужно применять ККМ. При этом кассовый аппарат необходим даже при разовой оплате наличными. Исключения прописаны в п. 3 ст. 2 Федерального Закона о применении ККТ №54-ФЗ. И торговые автоматы в это исключение не попадают.

Что ставить?

Еще один момент, на который следует обратить внимание, разбираясь в вопросе установки контрольно-кассовой техники, - это Госреестр и модели ККТ, которые в него внесены. Насколько они подходят для вендинговой торговли? Итак, в Госреестр внесены модели контрольно-кассовой техники, которые применяются в составе платежных терминалов. В частности, одна из моделей фискальных регистраторов, «ПРИМ-21К» позиционируется для применения в составе платежных терминалов самообслуживания и автоматов.

Позиционируется так не единственная модель, то есть с точки зрения закона, все фискальные регистраторы, которые применяются в платежных терминалах и зарегистрированы в Госреестре, могут применяться и в составе торговых автоматов. Об этом заявляют и производители ККТ. С позиции налоговых органов, в торговый автомат можно встраивать любую ККТ, предназначенную для торговли и включенную в Госреестр.

Соответственно, модели фискальных регистраторов, не внесенные в Госреестр, применять нельзя. ККТ в торговом автомате должна быть зарегистрирована в налоговых органах и опломбирована.

Закон допускает наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, применение и электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов (ПКК). Если в торговом автомате имеется ПКК, который ведет учет, то использовать его можно только при условии регистрации его в качестве ККТ, опломбирования в установленном порядке. Кроме этого программный комплекс должен иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

ЦТО поможет?

Налоговая инспекция, опираясь на законодательство РФ, вправе оштрафовать предпринимателя за неприменения ККТ в торговом автомате. Налоговые органы совершенно не будет волновать тот момент, что в конкретную модель торгового автомата не подходит ни одна ККТ, внесенная в Госреестр, то есть попросту не хватает места для нее в торговом автомате, или же производитель автомата не предусмотрел возможность встраивания ККТ, или это механический автомат.

Это будет относиться к разряду частных случаев, которые не учитывает наше законодательство. И с точки зрения налоговиков, работать надо на том оборудовании, которое находится в правовом поле. Поэтому в случае возникших претензий налоговой, необходимо получить соответствующее заключение того, что ни одна из моделей ККМ, включенных в Госреестр, не подходит к вендинг-машине и обращаться с таким заключением в суд.

Осмотр торгового автомата производится в соответствующем центре технического обслуживания (ЦТО) ККТ. Однако, как нам удалось выяснить, не все ЦТО готовы выдать такое заключение сразу. В некоторых ЦТО его сотрудники предложили нам сначала приобрести ККМ, попробовать «внедрить» и потом уже пригласить специалистов ЦТО. «А там уже будет видно, сможем ли мы дать вам заключение или нет», - сказали в одном из центров. Также они отметили, что сомневаются, что их заключение может стать весовым аргументом для суда.

Кроме того, как отмечают сотрудники технического центра, один и тот же ЦТО вправе заключать договоры о техническом обслуживании и ремонте контрольно-кассовых машин с несколькими генеральными поставщиками. А в случае расторжения договора между генеральным поставщиком и ЦТО последний утрачивает право на техническое обслуживание и ремонт ККМ соответствующей модели. В свою очередь генеральный поставщик обязан обеспечить потребителей, обслуживаемых этим ЦТО, услугами другого ЦТО. То есть, по сути, выбирать приходится из того, что «обслуживает» ЦТО, который в небольших городах наверняка единственный.

Возможные варианты

Как отмечает основатель компании «ЭмВай» Артём Скворцов, на деле можно совместить любую модель ККТ из Госреестра или ЧКП с торговым автоматом через специализированный адаптер. Но адаптер – это дополнительное увеличение стоимости решения вопроса. А вот для владельцев модулей телеметрии «Информатор» компания «ЭмВай» готова в короткие сроки выпустить обновление прошивки, которое позволит подключить ККТ напрямую к «Информатору» без дополнительных расходов, «Информатор» будет совмещать функции адаптера. Но в любом случае покупка самого фискального регистратора, его регистрация, опломбирование и затраты на обслуживание лягут на плечи предпринимателя. Куда поставить регистратор и как найти для него место в автомате, – эти вопросы должен решить сам предприниматель.

Подобные адаптеры или переходные платы предлагают и другие вендинговые компании, в основном - это их собственные разработки. Компания «Профессиональные и торговые автоматы», например, также готова предоставить участникам рынка готовое решение по установке кассовой машины в торговые автоматы.

Компания Уникум, российский производитель вендингового оборудования, предусмотрела возможность встраивания ККМ или ЧКП. Компания «ЭПС» выпустившая на рынок автоматизированные киоски «Все Сам», также установила в оборудование ККМ.

Приведенные выше примеры говорят о том, что решения по установке ККМ в торговые автоматы существуют уже давно, и они могут быть актуальными и сегодня.

С точки зрения законодательства, если существуют решения и подобное оборудование, то проблемы установки ККМ – нет. С этой же точки зрения, производители должны предоставить решения для своих клиентов и предусматривать место для КММ, коль этого требует закон.

Другое дело – расходы. Так, стоимость регистратора «ПРИМ-21К 03», который по Госреестру подходит для торговых автоматов, составляет около 34 тысяч рублей (данная модель ККТ стоит как хорошая платежная система для автомата) плюс оплата за обслуживание ККТ. Такая установка окажется не по карману многим компаниям, особенно сетевым, имеющим в обслуживании от 10 автоматов. Не говоря уже об индивидуальных предпринимателях.

Но то, что нет финансов, то, что бизнес пойдет на убыль, то, что многим предпринимателям придется закрыться, это чиновников не волнует (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617). Как мы упоминали выше, они будут считать это «частными случаями». Значит, пока единственный выход в спорных случаях - обращение в суд.

Финансовые вопросы и технические вопросы чиновники не решают. И если оборудование или производитель работает не в правовом поле, то это никак не проблема законодателей.

Поспешили

На сегодняшний день уже есть предприниматели, которые были оштрафованы налоговыми органами за неприменение ККМ на основании контрольной закупки, проведенной налоговиками. И как выяснилось, незаконно.

В некоторых случаях налоговые органы не учитывали ту систему налогообложения, которая применялась предпринимателем. Использующих патентную систему или тех, кто находится на ЕНВД, привлечь за отсутствие ККМ нельзя, их можно привлечь к ответственности только за невыдачу нефискального чека по требованию покупателя.

Но если при осуществлении контрольной закупки налоговики не потребовали этот чек, то, спрашивается, за что же штрафовать? Попросили бы – дали. На торговом автомате расположен телефон, и покупатель вполне вправе потребовать чек за покупку. Закон не указывает, что чек покупателю будет выдан именно из торгового автомата. Заранее оформленные квитанции по всем правилам могут храниться на автомате или где-то недалеко от него, как мы писали выше, и покупатели могут быть извещены объявлением, что чек за покупку они могут получить, например, на вахте учреждения.

Кроме того, работники налоговых органов, в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 12.08.1995 г. N 144-ФЗ « Об оперативно-розыскной деятельности» не имеют право проводит контрольную закупку.

Контрольная закупка как оперативно-розыскное мероприятие проводится уполномоченным органом в случаях и в порядке, предусмотренном названным законом и в силу статьи 13 этого Закона. Налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.

Согласно ч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона, проведение должностным лицом инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением обществом ККТ не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона, подтверждающее событие правонарушения.

Кроме того статьей 14.5 в КоАП предусмотрено на первый раз возможность предупреждения, это не прямое указание кодекса, а возможность рассмотрения руководителем налоговой инспекции привлечение к такой мере административного воздействия.

Пункт 3 статьи 2 Закона о ККМ предусматривает возможность не применять ККТ и не оформлять документы на БСО при осуществлении специфичных видов деятельности или с учетом особенностей местонахождения исполнителя. К ним, например, относятся такие сферы:

- обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

Получается, что, к примеру, торговый автомат, установленный в учебном заведении и работающий по соответствующему договору (обеспечение питанием) может работать без выдачи чека, ведь в «исключениях» торговые автоматы не прописаны.

Торговля безалкогольными напитками в розлив из киосков также может, осуществляться без выдачи чека. Чем, спрашивается, торговля из киоска, отличается от вендинговой торговли? Почему в киоске такая торговля может происходить, а в автомате - нет? Торговый автомат - тот же киоск, только автоматизированный.

Ранее, когда вендинг не был выделен в отдельный вид деятельности, вендоры с успехом использовали код ОКВЭД 52.25.2 Розничная торговля безалкогольными напитками (эта группировка включает розничную торговлю фруктовыми и овощными соками, минеральной водой и прочими безалкогольными напитками). Согласно пункту 3 статьи 2 Закона о ККМ, кассовый аппарат не придется покупать при торговле мороженым и безалкогольными напитками в розлив, торговле из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами.

Наверное, у многих представителей рынка возник вопрос, почему чиновники не предусмотрели срок, согласно которому у вендинга было бы время переоборудоваться? В 2009 году, кода в платежные терминалы обязали устанавливать фискальные регистраторы, платежным агентам дали время на переоборудование платежных терминалов.

Тогда Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях законопроект, откладывающий обязательное использование ККТ в платежных терминалах с 1 января на 1 апреля 2010 года. Таким образом, у операторов платежных терминалов появилось лишние три месяца для переоборудования своих аппаратов ККТ.

И даже больше — поправки в закон ввели ряд переходных периодов — до 1 января 2014 года разрешалось использовать не соответствующую требованиям законодательства ККТ, если она была включена в реестр до вступления закона в силу. При этом такая техника должна была быть зарегистрирована в налоговых органах до 1 января 2011 года.

Вендинг–операторы не были даже извещены налоговыми органами о введении новых стандартов. Но к сожалению, это роли не играет. Незнание — не освобождает от ответственности.

Постскриптум

На момент подготовки материала мы не смогли получить подробных комментариев от Минфина и ФНС по вопросу установки ККТ в торговые автоматы. Но запрос послали. Отдельно выделили вопрос касающийся механических автоматов. Будем надеяться, что в ближайшее время такие уточнения все-таки последуют. А пока вполне логичным выводом будет для многих предпринимателей держатся за ЕНВД или уходить с УСН на Патент.

Если вы можете поделиться с нами реальными примерами в связи с сложившейся ситуацией, будем благодарны получить от вас информацию на почту lab@veq.ru.

Источник.