ККМ для букмекера.

Этот вопрос важен для тех букмекерских контор и тотализаторов, которые работают с людьми вживую, а не в бездонном мире Интернета.
Итак. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется в обязательном порядке всеми компаниями и предпринимателями в случая проведения наличных денежных расчетов (или расчетов с использованием платежных карт) при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Это прописано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (далее – Закон № 54-ФЗ).
При этом в пункте 1 статьи 5 Закона № 54-ФЗ сказано, что фирмы и предприниматели, применяющие ККТ, при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны выдавать покупателям или клиентам в момент оплаты кассовые чеки.
Федеральный закон от 23.07.13 № 198-ФЗ (далее – Закон № 198-ФЗ) внес изменения в Федеральный закон от 29.12.06 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр..» (далее – Закон № 244-ФЗ).
Теперь деятельность по организации азартных игр определена как оказание услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше (это работа букмекера)  или соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры (это тотализатор).
Так что с 21 января 2014 года (момента вступления в силу поправок к Закону № 244-ФЗ) букмекеры обязаны применять ККМ (письмо Минфина России от 12.09.13 № 03-01-15/37750). Причем касса используется не только при приеме наличных денег от игроков…
Есть еще Определение КС РФ от 09.06.05 № 222-О. В нем суд установил, что ККТ применяется не только для учета поступлений наличных денег, но и для их выдачи. Так что букмекеры должны использовать ККМ и при получении денег от игрока, и при выплате ему выигрыша.
Технически это выглядит так. ККМ нужно эксплуатировать в двухсекционном режиме: по первой секции будут отражаться операции, связанные с приемом ставок, а по второй секции – операции, связанные с выплатой выигрыша.
Операцию «Возврат» по ККМ для букмекеров в таком случае проводить не нужно.
Отметим, что до внесения изменений в законодательство об азартных играх букмекеры могли вообще не применять ККМ. И судьи также были уверены в этом (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.11 № А33-12569/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.05.11 № А29-291/2011 и от 26.04.2011 N А29-10346/2010, Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.11.10 № А33-12569/2010).
И даже налоговики разделяли такую точку зрения (письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.06 № 22-12/105904).
Теперь же законодатели изменили ситуацию, и с этим уже не поспоришь.
Кроме того, в письме от 04.03.14 № ЕД-4-2/3657 налоговики напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6.1 Закона № 244-ФЗ, букмекеры обязаны принимать ставки и выплачивать выигрыши только при предъявлении участником азартной игры документа, удостоверяющего его личность. Иными словами, по паспорту.

Торжество справедливости.

Когда появились письма Минфина России от 24.05.13 № 03-04-05/18657 и от 14.11.12 № 03-04-05/4-1276, разумные игроки стали покидать российские площадки. Ставки на спорт и так довольно рискованное занятие, а когда государство пытается взыскать деньги даже не то что с выигрыша, а с самой суммы ставки...
Предположим, игрок заключил пари с букмекерской конторой на спортивное событие. И сделал ставку в размере 1000 руб. Коэффициент выигрыша для данного пари составляет 1,1. Налогоплательщик выиграл его, и букмекерская контора выплатила ему 1100 руб.
Чиновники считали, что в этом случае игрок должен отдать государству 143 руб. (1100 руб. х 13%). Тогда у него на руках оставалось всего лишь 857 руб. (1100 – 143), то есть меньше, чем он внес на ставку.
Вот как при этом рассуждали финансисты.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами основанных на риске игр, исходя из сумм таких выигрышей.
Согласно пункту 4 статьи 4 Закона № 244-ФЗ, выигрышем являются денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры.
А ставкой (согласно п. 3 ст. 4 Закона № 244-ФЗ) считаются денежные средства, передаваемые игроком организатору азартной игры или другому участнику азартной игры как условие участия в игре.
По сути, ставки – это расходоучастника азартной игры, на что, в частности, указывает то, что проигранные ставки не возвращаются. В связи с этим нет оснований для утверждения, что выигрыш включает ставку. Таким образом, НДФЛ облагается вся сумма денежных средств, полученная участником азартной игры. Уменьшение ее на ставку Налоговый кодекс не предусматривал.
Формально финансисты правы.
С одной стороны, согласно статье 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ является доход. С другой стороны, в подпункте 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ говорится о выигрыше. Это норма специальная, и она имеет преимущество над общей.
Однако теперь ситуация изменилась к лучшему. Законом № 198-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была добавлена статья 214.7. В ней установлено, что при определении налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, учитываются суммы выигрышей за вычетом сделанных ставок.
Нововведение вступило в силу с 1 января 2014 года.
Теперь в рассматриваемом нами случае сумма НДФЛ должна быть равна 13 руб. ((1100 руб. – 1000 руб.) х 13%).

Александр Анищенко, аудитор.