Анатолий Кленовский — советник государственной налоговой службы РФ II ранга, советник государственной гражданской службы 1-го класса, начальник отдела организации контроля за применением ККТ (Московская область)

Как налоговики будут проверять кассовую дисциплину? Нужно ли применять ККТ при торговле алкоголем? Как правильно заверять кассовые документы? На эти и другие вопросы ответил Анатолий Кленовский.

• Лимит наличных расчетов нужно соблюдать по совокупности расчетов в рамках одного договора

  Вопрос:

  У нас экспедиторы развозят товар по торговым точкам, где за поставленную продукцию получают наличные денежные средства от покупателей. Суммы небольшие (с торговой точки около 5000 рублей), но таких точек у покупателя может быть 10. Договор заключают с покупателем один на все 10 точек. Получается, что в день мы собираем около 50 000 рублей. Можем ли мы на таких условиях работать с покупателями, или мы нарушаем кассовую дисциплину, или мы должны переходить на безналичные расчеты?
  Ответ:

  Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, или между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей. Такой лимит установлен указанием ЦБ России от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

  Как видно, в описанной в запросе ситуации наличные расчеты по одному договору (на сумму 50 000 рублей) не превышают лимит в 100 000 рублей. Значит, нарушения кассовой дисциплины нет.

• Налоговики проверяют соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с новым Регламентом

  Вопрос:

  Как налоговики должны проверять НДО? За время своей работы столкнулась с двумя ситуациями. По одной организации проверяла одна налоговая инспекция. Они пришли без предупреждения со специалистом из организации, обслуживающей ККТ, сняли отчет, потом проверили кассовые книги, журнал кассира-операциониста и другие документы за три последних месяца. Акт написали, подписали и ушли. По другой организации проверяла другая налоговая. Они за месяц до начала проверки прислали требование о предоставлении документов: кассовые книги, журнал кассира-операциониста и другие за один год. А отчет по ККТ я привезла сама из организации, обслуживающей ККТ. Потом я ждала результатов проверки три недели. В каком случае проверка была проведена правильно? Или что-то изменилось в законодательстве?
  Ответ:

  В законодательстве есть серьезные изменения. С 1 января 2012 года вступили в силу новые правила, которые Банк России утвердил Положением от 12.10.11 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 373-П). 
  Минфин России утвердил новый Административный Регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее – Регламент, утв. приказом от 17.10.11 № 133н). В этом Регламенте подробно прописана процедура проведения проверок налоговыми органами.
  Так, пунктом 27 Регламента установлено, что основанием для начала проверки является предъявление инспекторами поручения и служебных удостоверений. Срок проверки в каждом конкретном случае устанавливается руководителем (заместителем руководителя) инспекции, и не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления указанного поручения (п. 19 Регламента). Перечень запрашиваемых документов перечислен в пункте 29 Регламента (документы запрашиваются в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов).

• За невыдачу чека предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа

  Вопрос:

  Какие санкции будут применены за невыданный чек? Занимаемся торговлей автомаслами, акцизная торговля.
  Ответ:

  Обязанность выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки установлена статьей 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). За неприменение ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, установлена административная ответственность. Перечисленные нарушения влекут предупреждение или наложение штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей; на должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

• Можно выбрать любой расчетный период для определения лимита остатка кассы

  Вопрос:

  Можно ли для расчета лимита кассы в 2012 году учитывать показатели 2009 или 2010 года?
  Ответ:

  Ранее было установлено, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия (когда могли учитываться расчеты за предыдущие годы). Теперь в соответствии с Положением № 373-П лимит остатка кассы юридические лица и индивидуальные предприниматели устанавливают сами на основании внутренних распорядительных документов.

• Если предприниматель не ведет бухучет, проставлять номера счетов на «приходниках» и «расходниках» не нужно

  Вопрос:

  Правда ли, что предприниматель не обязан проставлять в РКО и ПКО счета бухгалтерского учета, так как предприниматель не ведет такой учет?
  Ответ:

  Пунктом 3.1.Положения № 373-П установлено: прием наличных денег индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. А пункт 4.1 данного Положения предусматривает, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, проводится по расходным кассовым ордерам.
  Вы должны заполнять только те графы РКО и ПКО, данные по которым у вас имеются. Если вы не ведете бухучет, то вы не можете проставить номера счетов бухучета.

• Конкретное место проставления штампа на квитанции к «приходнику» не регламентировано

  Вопрос:

  Согласно новому порядку ведения кассовых операций, организация должна ставить штампики на кассовых документах. Что именно должно быть на них написано и где они должны располагаться на документах?
  Ответ:

  Пунктом 3.2 Положения № 373-П установлено, что кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В отношении расходных кассовых ордеров определено, что после выдачи денег кассир подписывает ордер (п. 4.3 Положения № 373-П).

  Таким образом, ставить штамп нужно только на квитанции к приходному кассовому ордеру. При этом никаких конкретных требований к реквизитам штампа не предусмотрено, поэтому компании вправе их определить самостоятельно. Также не установлено место расположения штампа на документе. Поэтому его можно определить самостоятельно.

• Положение о порядке ведения кассовых операций распространяется на компании и на предпринимателей

  Вопрос:

  Какие категории налогоплательщиков обязаны соблюдать кассовую дисциплину? Какие первичные документы и какую отчетность нужно оформлять?
  Ответ:

  Положением № 373-П установлена необходимость соблюдения кассовой дисциплины не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями. Положение не распространяется на физических лиц.
  Теперь кассовую книгу должен вести и индивидуальный предприниматель. Необходимо устанавливать лимит кассы распорядительным документом по организации или индивидуальным предпринимателем, устанавливать порядок сдачи денег в банк. Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Как и ранее ведется журнал кассира-операциониста и другие документы, установленные пунктом 29 Регламента.

• В случае изменения адреса установки кассы, ее нужно перерегистрировать в налоговой инспекции

  Вопрос:

  Юрлицо зарегистрировано в Москве, при этом имеет достаточно много обособленных подразделений по Московской области. Ошиблись с количеством зарегистрированных ККТ в налоговой г. Дмитров (отрыты отдельные обособленные подразделения в г. Дмитров). Правомерно ли требование ИФНС произвести перерегистрацию ККТ (с заменой ЭКЛЗ) для перемещения их между обособленными подразделениями, которые зарегистрированы в одной и той же инспекции?
  Ответ:

  Приказом ФНС России от 21.11.11 № ММВ-7-2/891@ установлено, что одной из причин перерегистрации ККТ является изменение адреса места установки кассы. А при перерегистрации ККТ необходимо менять ЭКЛЗ.

• При продаже алкогольной продукции в сельской местности применять ККТ обязательно

  Вопрос:

  С 1 июля 2012 года нам в маленьких сельских магазинчиках придется ставить две кассы, т.к. мы работаем и как ИП, и как ООО. Дело в том, что переводить все продукты на ООО не всегда рационально. В связи с чем изменились условия продажи алкогольной продукции?
  Ответ:

  Давайте разберемся по порядку. По общему правилу, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это правило установлено Законом № 54-ФЗ. Исключений на случай продажи алкогольной продукции не предусмотрено.

  Федеральный закон от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Закон № 171-ФЗ) лишь усилил требования Закона 54-ФЗ об обязательном применении ККТ при торговле в городах алкогольными напитками с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции (п. 5 ст. 16 Закона № 171-ФЗ). Однако, Закон № 171-ФЗ не отменил применение ККТ при торговле алкоголем в сельской местности.
  Федеральным законом от 18.07.11 № 218-ФЗ внесены изменения в Закон № 171-ФЗ, которые однозначно установили обязательность применения ККТ при продаже алкогольной продукции в сельской местности. С 1 июля 2012 года организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику.

  Если вы применяли контрольно-кассовую технику в сельской местности, то поступали в соответствии с законом. Теперь же индивидуальные предприниматели должны еще и вести кассовую книгу.

• Розничный продавец на УСН должен применять ККТ и соблюдать кассовую дисциплину

  Вопрос:

  Я хочу открыть магазин хозяйственных товаров на УСН. Как проще использовать кассовый аппарат, и как проще соблюдать кассовую дисциплину в моем случае?
  Ответ:

  Необходимо действовать в соответствии с законодательством. Применять контрольно-кассовую технику необходимо в соответствии с Законом № 54-ФЗ и Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Порядок ведения кассовых операций установлен новым Положением № 373-П.

• Предприниматель не имеет права тратить деньги из выручки без оправдательного документа

  Вопрос:

  Можно ли указать в расходном кассовом ордере следующее основание: «доход от предпринимательской деятельности» или «на личные нужды предпринимателя»? Может ли ИП брать деньги под отчет у самого себя? И каким образом в кассе разделяются деньги предпринимателя на личные и не личные (организации)?
  Ответ:

  На основании Положения № 373-П предприниматель не имеет права тратить деньги из выручки без оправдательного документа. То есть он может выдавать их на покупки товара и проч., выдавать под отчет, но с обязательным последующим предъявлением документов об оплате (приходных кассовых ордеров, квитанций, кассовых чеков и т.п.), либо вносить в банк, либо выдавать по расходному кассовому ордеру конкретному лицу по предъявлению паспорта и при наличии основания. Просто из выручки взять деньги и переложить к себе в карман нельзя.

  До того, как появятся официальные разъяснения по заданным вопросам, можно:
  – открыть расчетный счет;
  – оформить к расчетному счету банковскую карточку;
  – зачислять выручку на расчетный счет;
  – покупки на личные нужды оплачивать банковской карточкой, т. е. личными деньгами.

• Компании и предприниматели могут менять лимит кассы при изменении показателей, влияющих на его расчет

  Вопрос:

  Верно ли мнение, что лимит кассы можно пересматривать неоднократно в течение года?
  Ответ:

  Данный вопрос Положением № 373-П не регламентирован. Ранее лимит можно было изменять в течение года по согласованию с банком, теперь самостоятельно.

  Комментарий редактора

  Разъяснения по этому вопросу содержатся в письме Центробанка от 15.02.12 № 36-3/25. В частности, в нем сказано, что компании и предприниматели могут менять лимит кассового остатка при изменении объема наличной выручки или объема выдачи наличных денег.

• Z-отчет по кассовому аппарату за смену нужно скрепить с «приходником»

  Вопрос:

  В налоговой инспекции мне сказали, что Z-отчеты по кассовому аппарату должны быть скреплены с ПКО, который выписывается один за целый день. Так ли это?
  Ответ:

  Z-отчет составляется за смену (рабочий день) и должен быть приложен к приходно-кассовому ордеру при сдаче денег в кассу организации для занесения в кассовую книгу, как подтверждение выручки за смену (рабочий день).

• На квитанции к приходному кассовому ордеру можно поставить любую печать

  Вопрос:

  Какую печать нужно ставить на корешок приходного кассового ордера? Может ли использовать штамп без ИНН и ОГРН?
  Ответ:

  Пунктом 3.2 Положения № 373-П установлено, что кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции.

  Поэтому ставить штамп нужно только на квитанции к приходному кассовому ордеру. При этом никаких конкретных требований к реквизитам штампа не предусмотрено. То есть компании вправе определить их самостоятельно.

• «Вменещики» должны оформлять приходные кассовые ордера каждому покупателю и на каждую покупку

  Вопрос:

  Каким образом предприниматель, находящийся на ЕНВД (не применяет ККТ) должен выписывать приходные кассовые ордера: на каждую сумму, каждому покупателю, или как-то иначе?
  Ответ:

  В пункте 5 статьи 346.26 НК РФ определено, что плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ. В Положении № 373-П не предусмотрено никаких особенностей по оформлению кассовых документов плательщиками ЕНВД.

  Пунктом 1.8 Положения № 373-П установлено, что кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Поэтому на каждую сумму, каждому покупателю нужно выписывать приходный кассовый ордер.

• Контролировать кассовую дисциплину будут налоговики

  Вопрос:

  Кто теперь контролирует соблюдение кассовой дисциплины? В банке мне ответили, что они этим не занимаются.
  Ответ:

  Ранее банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяли соблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

  Теперь проверять порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью будут налоговые органы. Процедура таких проверок подробно расписана в Регламенте, утвержденном приказом Минфина России от 17.10.11 № 133н.

• Выдать деньги под отчет можно только работнику компании

  Вопрос:

  Если теперь не нужен приказ о подотчетных лицах, значит ли это, что заявление на выдачу денег может написать лицо, не являющееся штатным сотрудником?
  Ответ:

  Пунктом 4.4. Положения № 373-П установлено, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица. Такое заявление составляется в произвольной форме и должно содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Как видно, подотчетное лицо должно быть работником организации или индивидуального предпринимателя.

• Какими документами оформляется выдача денег из кассы

  Вопрос:

  В каком документе должно быть прописано, на какие нужды могут выдаваться деньги из кассы?
  Ответ:

  Порядок выдачи денег из кассы закреплен в Положение № 373-П. Так, в нем сказано, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится по расходным кассовым ордерам. А выдача наличных денег для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

• Денежные средства могут поступать на расчетный счет не только из кассы

  Вопрос:

  Может ли директор или ИП внести деньги на расчетный счет, минуя кассу? Если нет, то в каком нормативном документе есть этот запрет?
  Ответ:

  Ранее в пункте 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40) было предусмотрено: все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. 
  В пункте 5.1 нового Положения № 373-П установлено, что для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу. Получается, что могут быть деньги, которые не поступают в кассу.

  В пункте 6.1 Положения № 373-П закреплено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают хранение на банковских счетах свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 данного Положения. А в этом абзаце определено, что накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если в эти дни ведутся кассовые операции. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается.

  Из этого следует, что хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах, но не сказано, что денежные средства должны обязательно учитываться в кассе, и только из кассы поступать на расчетный счет. Ограничения установлены на хранение денег в кассе, а не на деньги, вносимые на расчетный счет.

• Если директор оформляет кассовые документы, он их и подписывает

  Вопрос:

  Какие процедуры, согласно Положению № 373-П, должен соблюдать директор, если он является кассиром и бухгалтером в одном лице? Везде ставить свою подпись или подписывать кассовые документы только один раз?
  Ответ:

  Положением № 373-П установлено, что в случае оформления кассовых документов руководителем, он их подписывает. В каждом документе, где необходима подпись, ставится подпись директора.

• ИП может брать деньги из кассы на предпринимательскую деятельность, выплату зарплаты и другие нужны

  Вопрос:

  С какой формулировкой индивидуальный предприниматель может брать деньги из кассы?
  Ответ:

  Положением № 373-П установлено, что выдача наличных денег осуществляется на нужды предпринимательской деятельности (под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя; проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам), а также для выплат заработной платы, стипендий и других выплат (проводится индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям).

Источник.