Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного
решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, для осуществления
расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и
вести кассовую книгу по установленной форме.
Документом также определено, что предприятия, объединения, организации и
учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы
деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях
банков.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами
первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые
утверждаются Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с
ЦБ РФ и Минфином, среди которых приходный и расходный кассовые ордера,
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая
книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств..
Кроме того, согласно пункту 2.14 Положения о правилах организации
наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П,
утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997
№47, учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют
соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций
и работы с денежной наличностью.
В этой связи Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/1-15 от 02.03.2011 сообщает, что Положение № 14-П и вышеуказанный Порядок на индивидуальных предпринимателей не распространяются.
Кроме того, постановлением Президиума Высшего арбитражного суда
Российской Федерации от 29.06.2010 № 1411/10 определено, что
действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП по
оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения
свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые
основания для привлечения их к административной ответственности в
соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ.
В этой связи, налоговыми органами контрольные мероприятия за
соблюдением должностными лицами учреждения банка обязанностей по
контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения
кассовых операций не проводятся.