Главная » 2013»Январь»8 » Получи патент и не плати налоги? Но не в Питере.
12:41
Получи патент и не плати налоги? Но не в Питере.
В России с 1 января 2013 года вступила в силу новая система налогообложения для малого бизнеса. Если у индивидуального предпринимателя в штате не больше 15 работников ему достаточно будет всего лишь купить патент. Перефразируя известную рекламу: "Купи патент и живи спокойно".... Благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 № 94-ФЗ ст. 346.25.1 НК РФ об особенностях применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента ушла в прошлое. Статья в НК РФ заменена на полноценную налоговую главу – 26.5 «Патентная система налогообложения». Однако, есть небольшая и ожидаемая неприятность - патентная система налогообложения с 1 января применяется в тех регионах, в которых это будет предусмотрено соответствующими законами субъектов РФ. Что касается Санкт-Петербурга, то до настоящего времени патентная система в нашем городе не введена.... В Санкт-Петербурге несколько раз уже отклоняли законопроекты об упрощении налогов для малого бизнеса, введении системы патентов для индивидуальных предпринимателей. До 1 декабря 2012 года городские законодатели должны были принять и опубликовать соответствующий закон, но не случилось. Возможная причина - Смольный видит во введении патентной системы опасность снижения поступления в казну Петербурга на 10-15%, так как те предприниматели, которые решат перейти на патентную систему налогообложения, будут освобождены от уплаты трех видов налогов: на доходы физлиц, на имущество и налога на добавленную стоимость, за исключением импорта товаров, а также деятельности на основе договора простого/инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления. Тем не менее, патентная система достаточно успешно уже функционировала в 2012 году в 31-м регионе России и, в конце концов, возможно, в 2013 году придет и в Санкт-Петербург. Пока "патентных лишенцев" в России осталось всего 2 региона - Калмыкия и Санкт-Петербург... Патентная система может быть введена по 47 видам деятельности, хотя раньше их было 69... Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, а названия видов деятельности приведены в соответствие с ОКУН. Переход на работу по патенту добровольный и может совмещаться с другими режимами налогообложения. Появились и принципиально новые патенты:
экскурсионные услуги;
услуги по прокату;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
«Услуги общественного питания» заменены на «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту». Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом». При этом власти субъекта РФ вправе дополнить виды деятельности, переводимые на патент, из списка бытовых услуг ОКУН.
Резервы для коррупции...
Индивидуальный предприниматель может приобрести сразу несколько патентов. Ставка налога составляет 6 процентов от возможной выручки, получать патенты можно на 1 месяц или год, но в пределах календарного года. Ситуация осложняется тем, что годовой объем "запланированной выручки" по каждому виду деятельности своими законами должны устанавливать регионы. На федеральном уровне утверждаются только минимальная и максимальная планки - от 100 тысяч рублей до одного миллиона. Значит, еще будут и люди, которые на "свой вкус и цвет" оценят возможную прибыльность бизнеса и установят минимальную планку для каждого конкретного ИП? Вот будет где развернуться нечистоплотным чиновникам... Кроме того, размеры дохода индексируются на коэффициент-дефлятор, на 2013 год его размер равен 1.Для получения патента с 2013 года предпринимателю следует подать соответствующее заявление не позднее 20 декабря года текущего. Необходимо отметить, что по таким видам деятельности, как автоперевозки и перевозки водным транспортом, техобслуживание авто- и мототранспорта, обрядовые и ритуальные услуги размер потенциально возможного дохода разрешается увеличивать в три раза, в пять раз - по всем видам деятельности, которая осуществляется на территории города с население больше миллиона человек, и в 10 раз - по розничной торговле, общепиту, сдаче в аренду жилья и земельных участков.
О чем нужно помнить
Срок подачи в налоговую инспекцию заявления на выдачу патента составляет 10 дней до даты начала применения этого налогового режима. Закрытый перечень оснований для отказа налоговой инспекцией в выдаче патента предпринимателю приведен в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
несоответствие установленному перечню видов деятельности;
указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи;
попытка перехода на патентную систему в тот же год, в котором уже было утрачено право на применение этого режима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
Патент действует на территории только того субъекта РФ, который указан в патенте. Однако предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте. С практической точки зрения это означает, что оплатить патент в одном регионе, а работать в нескольких не удастся: за расширение географии своей деятельности придется заплатить. Предприниматель, утративший право на применение патентной системы или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применял патент, до истечения срока действия патента, сможет вновь перейти на патент по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Предприниматели, получившие патент, могут не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека или квитанции), подтверждающего прием денежных средств. Это право предусмотрено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Просто в данный пункт, помимо плательщиков ЕНВД, добавили предпринимателей на патенте. Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении новой патентной системы предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.Если ограничение по численности работников будет нарушено, то налогоплательщик утратит право на применение патента с начала налогового периода, иначе говоря – с даты выдачи патента. Налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысят 60 000 000 руб. Однако в самом тексте статьи есть важная оговорка. В случае если налогоплательщик применяет одновременно патент и УСНО, при определении величины доходов от реализации нужно учитывать доходы по обоим налоговым режимам.Если ограничение по выручке окажется нарушенным, то налогоплательщик утратит право на применение патента с даты его выдачи. Лишиться права на применение патента можно и за несвоевременную его оплату.Если период, на который выдан патент, не превышает шести месяцев, то налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.Если патент выдан на более длительный срок, то не позднее указанных 25 дней следует уплатить лишь 1/3 суммы. Оставшуюся часть нужно заплатить не позднее чем за 30 календарных дней до момента окончания налогового периода. Если хотя бы одно из вышеприведенных нарушений произойдет, то предпринимателю придется уплатить налоги по общей системе налогообложения как вновь зарегистрированному предпринимателю.Напомним, что такой предприниматель должен уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество, если его имущество используется в предпринимательской деятельности. Однако в отличие от «старой» патентной системы в такой неприятной ситуации у «новой» патентной системы для налогоплательщика появляется одна важная льгота. Согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ если предприниматель был вынужден перейти на общую систему налогообложения, уплаченная им стоимость патента или ее часть ему не возвращается. А по новым правилам предприниматель получает право уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога.
Нужен ли патент общепиту?
Возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование не предусмотрена. В нехорошую ситуацию опять попадают налогоплательщики, связанные с розничной торговлей и общественным питанием. Они не получили ни льготных ставок, ни возможности вычета суммы страховых взносов из стоимости патента. Нужен ли им в таком случае патент? Илья Михайлов
