Для чего понадобился закон о деятельности платежных агентов,
всем понятно - чтобы упорядочить прием от населения платежей за сотовую
связь, Интернет, коммуналку и т.д. Собранные деньги каждый платежный
агент обязан в тот же день зачислять на свой специальный банковский
счет, откуда они и уходят тем, для кого предназначены, то есть
поставщикам <1>.
Некоторые из посредников, работающие с населением в рамках
договоров агентирования, комиссии либо поручения, обнаруживают у себя
признаки платежных агентов. Наличные от физлиц за товары, работы, услуги
принимают? Да. Принципалу, комиссионеру или доверителю их перечисляют?
Да. Не пора ли вставать на учет в Росфинмониторинге, разрабатывать
правила внутреннего контроля в рамках "антиотмывочного"
Закона <2>, открывать спецсчет для зачисления на него полученных
от населения денег <3>, заводить вторую кассовую книгу <4>,
применять ККТ даже при вмененке <5> и выполнять прочие обязанности
платежных агентов?
Для целей Закона N 103-ФЗ поставщик - это тот, кто получает
через платежных агентов деньги от физлиц за реализуемые им товары,
работы, услуги <6>.
Сомнения возникают и у принципалов (доверителей, комитентов): а
не являются ли они поставщиками населения, привлекающими платежных
агентов <6>? Может быть, и им давно пора использовать спецсчет -
для получения выручки от посредника <7>? Спешим вас успокоить: в
большинстве случаев посредники - не платежные агенты.
Проверяем, являетесь ли вы платежным агентом
Платежный агент - это тот, кто только принимает платеж физлица
в пользу поставщика за реализуемые ему этим поставщиком товары (работы,
услуги) <8> и больше ничего не делает для того, чтобы:
<или> физлицо эти товары (работы, услуги) получило;
<или> у физлица возникло право получить их от поставщика.
Дело в том, что под действие Закона о платежных агентах не
подпадает прием платежей в рамках расчетов, которые возникают при
реализации товаров (работ, услуг) <9>. То есть платежный агент не
может быть стороной сделки по реализации.
И когда прием платежей всего лишь обеспечивает основную
деятельность посредника, прописанную в договоре с принципалом,
комитентом либо поверенным (поиск покупателей, прием заказов и
договоров, доставку товаров и т.п.), посредник не является платежным
агентом. Ведь здесь он принимает платеж с целью реализации товаров
(работ, услуг) поставщика.
Назовем некоторые категории посредников, у которых нет оснований причислять себя к платежным агентам.
1. Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени. Кроме
приема платежей, они сами заключают с покупателями договор, сами
передают им товары, документы и т.д.
Кстати, у таких посредников есть и еще один железный аргумент в
пользу того, что они не являются платежными агентами: принимаемые ими
платежи погашают обязательство покупателей перед ними самими <10>.
А платежный агент принимает платежи, которые погашают обязательства
физлица перед поставщиком <11>.
2. агенты, действующие от имени принципала, и поверенные, которые:
<или> принимают от физлица деньги, передавая ему товары
либо результат работ. К примеру, не являются платежными агентами
курьерские службы и транспортные компании, поскольку они принимают
деньги за доставленные товары при их передаче покупателю. Основная их
задача по договору с магазином - доставка товаров, а получение денег -
неразрывно связанная с нею услуга;
<или> заключают с физлицом ту сделку, в рамках которой
принимают от него платеж, даже если товары (работы, услуги) он получит
позже и не от посредника, а напрямую от поставщика. Например:
- ведут торговлю по образцам или каталогам, то есть принимают
заказы и предоплату за них, а товары покупатель потом получает от самого
поставщика;
- продают всевозможные карты оплаты (связи, Интернета и т.п.).
Здесь посредник передает покупателю карту как подтверждение его права
на получение услуг от принципала (доверителя). И это, в отличие от
деятельности платежных агентов, не прием платы по уже заключенному
физлицом с поставщиком конкретному договору (когда деньги зачисляются,
например, на определенный номер заведенного у поставщика лицевого
счета). Это заключение нового договора с покупателем карты. И заключает
его посредник, а значит, он не является платежным агентом.
* * *
Как видим, доказать, что обычные посредники - не платежные
агенты, не так уж сложно. Но имейте в виду, что убеждать в этом иногда
приходится не только налоговиков (которые следят за использованием
спецсчетов <12>), но и контрагентов. Бывает, что принципалы
(комитенты, доверители) ошибочно считают привлекаемых посредников своими
платежными агентами и требуют от них открытия спецсчета для проведения
платежей. Или, наоборот, посредник неверно расценивает свою работу как
деятельность платежного агента и зачисляет свою выручку на спецсчет,
требуя открытия спецсчета от своего принципала (доверителя, комитента).
<1> ч. 14, 15, 18 ст. 4 Закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ (далее - Закон N 103-ФЗ); п. 1.3 Положения от 12.10.2011 N 373-П
<2> ч. 5 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<3> ч. 14 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<4> п. 5.1 Положения от 12.10.2011 N 373-П
<5> ч. 12 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<6> ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ
<7> ч. 18 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<8> ч. 1 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<9> п. 1 ч. 2 ст. 1 Закона N 103-ФЗ
<10> ч. 1 ст. 1005, ч. 1 ст. 990 ГК РФ
<11> ч. 1 ст. 3 Закона N 103-ФЗ
<12> ч. 4 ст. 7 Закона N 103-ФЗ
